Hệ thống thuế của Cộng hòa Séc 

Hệ thống thuế của Cộng hòa Séc có những đặc điểm chính tương tự như hệ thống thuế của các nước phát triển và đặc biệt là châu Âu. 

Nguồn thu thuế gần như bằng nhau từ thuế gián thu và thuế trực thu.

Thuế trực thu

Thuế thu nhập cá nhân:

Kể từ năm thuế 2008, mức thuế thu nhập cá nhân thống nhất đã được áp dụng là 15% (bao gồm cả tỷ lệ tính các khoản tạm ứng hàng tháng của người lao động). Ngoài ra cũng đã thống nhất biểu thuế thu nhập theo thuế suất đặc biệt đối với thu nhập cá nhân phát sinh từ các nguồn thu nhập trên lãnh thổ Cộng hòa Séc và mức thuế suất cao nhất đối với loại thuế này được quy định là 15%.

Kể từ năm thuế 2008, đánh thuế chung  vợ chồng đã bị hủy. Việc đánh thuế chung vợ chồng được đưa vào hệ thống thuế của Séc lần đầu tiên kể từ năm 2005. Lần cuối cùng người nộp thuế có thể sử dụng giảm thuế kiểu này trong Tờ khai thuế thu nhập cá nhân cho năm thuế 2007. Việc hủy đánh thuế chung vợ chồng được bù đắp một phần là tăng khoản giảm thuế và tăng mức giảm thuế thuế cho trẻ em phụ thuộc. Ví dụ. giảm thuế cho vợ/hoặc chồng không có thu nhập riêng hoặc có thu nhập không vượt quá giới hạn hàng năm 68.000 CZK đã được ấn định ở mức 24.840 CZK kể từ năm thuế 2008, mức giảm thuế dành cho các con phụ thuộc sống cùng  người đóng thuế trong gia đình là 13 404,- CZK.

Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2013, theo quy định tại  §35ba, đoạn 1 của luật số 586/1992 Sb., về Thuế thu nhập, ở cuối văn bản ở mục a) có quy định “Không áp dụng giảm thuế đối với người trả thuế mà kể từ ngày 1 tháng 1 hưởng lương hưu từ bảo hiểm hưu trí hoặc bảo hiểm bắt buộc cùng loại của nước ngoài ”. 

Sửa đổi đối với Luật thuế thu nhập được ban hành cho thời gian từ 2013 đến 2015, sau đó được áp dụng ngược trở lại hiệu lực Luật thuế tại thời điểm cuối năm 2007, tức là những người hưởng lương hưu có thu nhập chịu thuế sẽ không được áp dụng giảm thuế cơ bản.

Để có thể được giảm thuế cơ bản điều quyết định là người nộp thuế có nhận lương hưu vào vào thời điểm ngày 1 tháng 1 hay không. Trong trường hợp, người nhận lương hưu yêu cầu dừng trả lương hưu ngày 1 tháng 1 để được giảm thuế theo quy định nói trên  thì cơ quan quản lý tài chính của Cộng hòa Séc sẽ coi đây là việc lạm dụng luật, và có thể sẽ bị phạt theo quy định

Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Biểu thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định là 20% bắt đầu từ năm 2009 và 19% từ năm 2010. Từ năm 1992 (biểu thuế 42%) đến năm 2010, thuế suất đã giảm 23%. Các quỹ đầu tư, công ty đầu tư, quỹ tương hỗ và tổ chức bảo hiểm hưu trí chịu mức thuế thấp hơn, là 5% kể từ năm 2004. Các doanh nghiệp phải nộp các khoản tạm ứng thuế và nộp Tờ khai thuế cùng với Báo cáo thuế thu nhập vào năm tiếp theo. 

Mọi đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có thể lựa chọn giữa khấu hao đều hoặc khấu hao nhanh đối với tài sản hữu hình, với thời gian khấu hao thay đổi từ ba đến năm mươi năm, tùy thuộc vào nhóm khấu hao. Trong trường hợp đầu tư mới quy mô lớn, có thể nhận được ưu đãi đầu tư dưới hình thức hoàn thuế, có thể áp dụng cho 05 kỳ tính thuế liên tiếp.

Đối với tài sản hữu hình thuộc nhóm khấu hao 1 và 2, được mua trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 1 năm 2009 đến ngày 30 tháng 6 năm 2010, có thể áp dụng khấu hao đặc biệt, trong khi thời gian khấu hao cho nhóm khấu hao 1 là 12 tháng, đối với nhóm khấu hao 2  là 24 tháng.

Việc khấu trừ thuế vẫn được áp dụng như các khoản được phép khấu trừ lỗ thuế trên cơ sở tính thuế trong tối đa 5 kỳ tính thuế ngay sau kỳ thuế lỗ và được khấu trừ 100% chi phí thực hiện các dự án nghiên cứu và phát triển.

Thuế bất động sản

Là thuế đất đai, nhà và công trình xây dựng. Trong trường hợp đất, căn cứ tính thuế là diện tích đất hoặc giá đất. Mức thuế phụ thuộc vào chất lượng của khu đất, vị trí của nó và cách sử dụng. Đối với các công trình tòa nhà, cơ sở tính thuế là diện tích xây dựng, còn thuế suất tùy thuộc vào loại và phương thức sử dụng công trình. 

Kỳ tính thuế là năm dương lịch.

Thuế đường bộ

chỉ áp dụng cho xe sử dụng vào mục đích kinh doanh. Xe chuyên dùng cho mục đích cá nhân được miễn thuế. Thuế suất là một khoản tiền cố định hàng năm. Đối với xe chở người, mức thuế phụ thuộc vào dung tích động cơ của xe, còn đối với xe tải thì phụ thuộc vào số trục và trọng tải toàn bộ.

Luật cũng quy định một khoản phí đặc biệt cho việc sử dụng đường cao tốc, mà tất cả các phương tiện sử dụng đường cao tốc đều phải trả bất kể mục đích của chúng là gì (tức là cả xe sử dụng cho mục đích kinh doanh và xe sử dụng cho mục đích cá nhân).

Thuế thừa kế và quà tặng 

Thuế thừa kế và quà tặng dao động từ 0,5 đến 40% và số tiền tùy theo quan hệ giữa Người lập di chúc / Người tặng cho và Người thừa kế hoặc Người được tặng.

Tài sản thừa kế giữa con cái và cha mẹ không phải trả thuế.

Luật cũng quy định một số phí hành chính và phí địa phương.

Thuế gián thu

Thuế giá trị gia tăng(VAT)

được tuân theo các quy định liên quan của Liên minh Châu Âu. Phần lớn các giao dịch chịu thuế ở Cộng hòa Séc và hàng hóa nhập khẩu đều phải chịu thuế này. Biểu thuế cơ bản là 21% và Biểu thuế giảm là 15%. Hầu hết hàng hóa và dịch vụ đều phải chịu Biểu thuế cơ bản. Biểu thuế VAT giảm áp dụng cho  ví dụ, thực phẩm, thuốc men, ấn phẩm, vận tải hành khách công cộng, dịch vụ tang lễ, cấp thoát nước, hoạt động văn hóa, dịch vụ lưu trú, công trình xây dựng cho mục đích nhà ở, công trình xã hội và cung cấp nhiệt. 

Nghĩa vụ đăng ký thuế là bắt buộc đối với những người có doanh thu hàng năm vượt quá 1 triệu CZK. 

Tiền thuế được nộp hàng tháng hoặc hàng quý tùy thuộc vào doanh thu của người nộp thuế.

Các dịch vụ tài chính được miễn thuế. 

Hàng hóa xuất khẩu được miễn thuế giá trị gia tăng, với điều kiện là nhà xuất khẩu có  quyền áp thuế đầu vào.

Kể từ năm 2005, thuế hàng hóa nhập khẩu thu qua hải quan thu trong vòng 10 ngày sau khi nhập khẩu sẽ chỉ là khai thuế, được nộp vào ngày thứ 25 sau khi kết thúc kỳ tính thuế. Điều này làm giảm đáng kể gánh nặng tài chính khi nhập khẩu hàng hóa vào Cộng hòa Séc cho các doanh nhân.

Thuế tiêu thụ đặc biệt 

cũng được làm hài hòa thông qua các Chỉ thị liên quan. Dầu khoáng, rượu, bia, rượu và các sản phẩm thuốc lá là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế được đặt ở mức cố định (ngoại trừ thuốc lá, trong đó thuế là sự kết hợp giữa mức cố định và phần trăm của giá bán lẻ cuối cùng). 

Kỳ tính thuế là tháng dương lịch. 

Thuế sẽ phải nộp khi hàng hoá được đưa vào lưu thông, tức là khi hàng hoá rời khỏi kho thuế đã đăng ký. 

Thuế phải nộp trước ngày thứ 40 sau khi kết thúc kỳ tính thuế liên quan, trừ khi có quy định khác. Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các sản phẩm thuốc lá được thanh toán thông qua nhãn dán thuốc lá. 

Thuế sẽ đến hạn trong vòng 60 ngày sau khi mua tem dán thuốc lá.

Thuế hải quan

được quy định bởi Quy định hải quan của EU, tỷ giá được xác định bởi biểu thuế hải quan chung.

Thuế suất chuyển nhượng bất động sản được quy định là 3%. Cơ sở tính thuế là giá tài sản được xác định hoặc trên cơ sở thẩm định hoặc giá bán thực tế, đánh thuế theo mức cao hơn trong hai mức giá này. Người chuyển nhượng (người bán) phải nộp thuế.

Các loại thuế gián thu khác 

bao gồm, ví dụ, phí ô nhiễm không khí hoặc nước và phí rác thải.

Thông tin về hệ thống thuế để hình dung  tại thời điểm ngày 1 tháng 1 năm 2013. 

Biên dịch: ing. Doãn Dân – TAMDA MEDIA

Nguồn:  https://www.financnisprava.cz/cs/dane/danovy-system-cr/popis-systemu